💼會計循環-期中

本卷主要說明會計循環存在的意義，以及整個作業過程中所會觸及到的相關帳冊、表單等，做一個總攬性的介紹。後續再依照會計循環的各步驟細節去慢慢瞭解。

會計的目的在於報導企業的財務狀況以及經營成果，為了使這些資訊能夠在企業存在期間有效運用，會計人員將企業設立到清算中間的漫長時間劃分為各個相等的時段，而這每一個時段又稱為一個會計期間或報導期間(紀錄、分類、彙總企業在該時段內所發生的各項交易活動)，因此便可以在每一個時段的結束得知企業相關的會計資訊。

這些固定的作業程序在各會計期間中週而復始的進行，而這些固定的作業程序，我們就稱它為「會計循環」。

會計作業程序始於交易之發生，而交易之發生以原始憑證為證據，經分析交易之後(分錄)，編製記帳憑證(傳票)，以便後續依照時序轉記於日記簿上。

原始憑證是證明交易發生的單據，如發票、收據等。

(一)外來憑證

由企業以外之個體製作並交給企業。如進貨發票、付款收據等。

(二)對外憑證

由企業製作並交給對方機構的憑證。如銷貨發票、收款收據等。

(三)內部憑證

企業自行製作並保存，未流至外界之憑證。如員工上班打卡單、工廠領料單、員工加班申請單、出差旅費報告單等。

我國法令規定，必須根據原始憑證另行編製記帳憑證，作為入帳根據，即所謂「傳票」。

(一)現金收入傳票

此類傳票用於記載純現金收入交易(借方只有「現金」一個科目)。

(二)現金支出傳票

此類傳票用於記載純現金支出交易(貸方只有「現金」一個科目)。

(三)轉帳傳票

此類傳票用於記載非現金交易與混和交易。

非現金交易：分錄之借貸雙方均不涉及「現金」科目。

混和交易：分錄之借方或貸方涉及現金及其他科目之交易。

在編製完傳票後，接下來的作業程序便是根據傳票上的記載，在日記簿上作序時之記錄，此程序稱為「登帳」。

而將日記簿上所記載之交易內容，依照科目別轉記於分類帳的過程，則稱為「過帳」。

✏日記簿註記分類帳之帳頁，分類帳註記日記簿之頁次，目的是方便日後考查。

✏日記簿與分類帳中之金額，因為已經記錄在「金額欄」內，故不需要再加 “$ ” 符號。

試算主要是用來驗證各分類帳所含會計科目是否有符合借貸法則，並編製表格檢驗分錄與過帳過程中是否存在錯誤。

若試算表完成後檢驗結果為借貸相等，並不能保證此前程序沒有出差錯，但若借貸不相等則必然有誤。

試算檢驗項目：

(一)各帳戶借方總額與貸方總額是否相等

(二)借餘科目餘額和貸餘科目餘額之和是否相等

試算之功能：

(一)經由借貸是否相等，初步判斷帳務處理是否正確。

(二)將所有科目及其餘額逐項列示，編表時不必再查閱分類帳，可簡化編表工作。