✒解鎖要素
🗞第一卷軸：會計資訊系統之基本概念
“會計資訊系統”包含”會計循環”當中的每一個作業程序。會計資訊要能發揮效用，有賴一個適當設計及有效運作的會計資訊系統。
(一)企業明訂作業程序，權責區分，確保一切交易活動按照授權程序進行。
(二)藉由蒐集帳證表單來確保交易有相關佐證資料。
(三)完成會計循環後提供各項報表給各級主管決策參考。
🧾一、建立會計資訊系統
📂(一)成本效益之均衡
愈完美的系統，成本愈高，企業應取得其中的平衡，設置最”適當”的系統。
📂(二)實用性
考慮到不同資訊使用者的需求，應設置一個可以產出易了解、可靠且正確之資訊的系統。
📂(三)有彈性
系統應適應各種變動而有彈性調整的空間(如技術進步、企業成長、法令修改等)。
📂(四)可靠性之內部控制
針對各種交易特性而設計”作業程序”及”資訊流程”，確保交易真實情形得以紀錄處理及保存以供管理決策應用。
📂分析
(1)決定內部及外部使用者之資訊需求。
(2)確認資訊來源及其蒐集與報導的程序。
📂設計
(1)根據分析結果訂定會計作業程序，選擇會計處理方法。
(2)建立內部控制，設計適當憑證表單。
(3)購置並安裝必要設備。
📂施行
(1)雇用合適員工，加以訓練。
(2)期間嚴密督導，確定系統運行無礙。
📂追蹤
(1)觀察系統的優缺點，評估其有效性。
(2)就系統施行上的困難做必要改進與維護。
建立會計資訊系統：
⭐⭐⭐
原則：
(一)成本效益之均衡：在成本以及實用之間取得平衡。
(二)實用性：考慮到不同資訊使用者的需求，設置一個易瞭解的系統。
(三)有彈性：系統應適應各種變動而有彈性調整的空間。
(四)可靠性之內部控制：確保交易真實情形得以紀錄處理及保存。
步驟：
(一)分析：決定使用者之資訊需求。
(二)設計：選擇會計處理方法。
(三)施行：員工訓練、督導。
(四)追蹤：隨時評估其有效性。
🧾二、人工系統與電腦化系統之比較
隨著資訊與科技的進步，大多數企業已將會計作業局部或全面電腦化。即便如此，我們仍要學習人工會計系統，如此才能了解其原理，知道電腦取代的部分並能從中發現問題即時改進。
📂資料處理人力減少
由於人力減少，薪資費用降低，但相對增加電腦硬體與軟體成本。但總的來說，還是較具有成本效益優勢的。
📂能有效處理大量資料
若遇停電或故障，可能會造成檔案遺失或是硬體修復費時等問題，這些會導致比人工系統更嚴重的延誤。
📂電腦不會疲勞
軟硬體內設置之各項控制措施可避免錯誤發生，但若輸入資料有誤、人為操作疏失，則難免產生錯誤結果。
📂即時更新
所有帳戶隨交易的發生立即更新，有助於管理者在做決策時立即取得最新資料。
📂能迅速產生報表
透過軟體設計，依管理上之需要任意作不同組合與分析，迅速產生所需之報表，能省去大量時間成本。
企業的會計作業均先以人工處理奠基，隨著企業規模擴大再採用當時最新進之電腦作業系統來逐漸電腦化。
即使會計系統已全面電腦化，我們仍應熟悉人工會計系統之運作，了解其中差異也方便我們知道該如何調整指令，以便取得那些所需資料。此外，於系統軟體出問題時，亦可立即以人工作業方式替代。
不論電腦進步到何種程度，透過借貸法則分析交易，仍須依賴人腦判斷。電腦雖可以勝任入帳、過帳、試算等簿記程序，但會計資訊之解讀、決策之應用等仍需人腦為之。
人工系統與電腦化系統之比較：
⭐⭐⭐
電腦系統優勢：
(一)資料處理人力減少
(二)能有效處理大量資料
(三)電腦不會疲勞
(四)即時更新
(五)能迅速產生報表
🧾三、帳簿組織演進及帳務處理原則
(一)帳簿組織-
指各種會計帳簿的內容及其相互關係。
會計帳簿通常是指”序時簿”及”分類帳”，多數企業基於分工及效率考量，通常使用多種序時簿與分類帳。
(二)帳務處理原則-
(1)每一筆交易必須記入一本序時簿，且最好只記入一本。
(2)序時簿中每一個借貸金額都必須過入相關總帳帳戶，且只能過入一次。
(3)有明細分類帳者，除過入總分類帳外，尚須過入相關明細分類帳。
帳簿組織演進：
⭐⭐⭐
時序簿 → 分類帳 → 財務報表
帳務處理原則：
(1)每一筆交易必須記入一本序時簿。
(2)序時簿中每一個借貸金額都必須過入相關總帳帳戶。
(3)有明細分類帳者，除過入總分類帳外，尚須過入相關明細分類帳。
🗞第二卷軸：分類帳
🧾一、設置明細分類帳目的
“單一分類帳”雖然能彙總交易結果而得到各科目餘額，卻無法立即得知各科目餘額的詳細結果。例如：應收帳款包括哪一些客戶，其金額個別為多少? 為了彌補此缺陷，可針對需要明細資料的科目另外設置”明細分類帳”。
在過帳時，除了將”序時簿”上之金額過入”總分類帳”外，亦同時過入”明細分類帳”中對應的帳戶，如此便可以在不增加”總分類帳”科目的情況下，得知其科目的詳細資料。
🧾二、總分類帳與明細分類帳關係
設有”明細分類帳”時，原來記錄各科目變動情形的分類帳稱為”總分類帳”，又稱為”統制帳戶”。
“統制帳戶”的餘額應等於其”明細分類帳”中各帳戶餘額的總和。
設置明細分類帳目的：
⭐⭐⭐
可針對需要明細資料的科目提供詳細資料，例如：應收帳款包括哪一些客戶，其金額個別為多少。
總分類帳與明細分類帳關係：
設有”明細分類帳”時，原來記錄各科目變動情形的分類帳稱為”總分類帳”，又稱為”統制帳戶”。
“統制帳戶”的餘額應等於其”明細分類帳”中各帳戶餘額的總和。
🗞第三卷軸：序時簿
🧾一、單一日記簿設置專欄
倘若企業經常發生交易筆數繁多的情形，可針對經常借記或貸記的科目在”日記簿”中設置”專欄”加以記錄，此種帳簿組織稱為「單一日記簿設置專欄」。
(一)格式
一般企業經常發生的交易不外乎為現金收支、進貨銷貨等，故日記簿借方常設”現金”、”進貨”等專欄；貸方常設”現金”、”銷貨收入”等專欄。
(二)記法
(1)每一交易記一橫行
(2)交易涉及科目設有專欄者，僅需將金額填在該專欄內即可。
(3)未設置專欄者，在”其他”欄中填寫”科目名稱”與”金額”。
(4)加總各欄金額，借方總金額須等於貸方總金額：5,250+10,500+4,000=4,000+5,250+10,500
(5)各專欄總數下方填入該帳戶帳號，代表已過帳；其他欄之總數不過帳，在總數下備註(X)。
(6)”應付帳款”的類頁顯示”11/1″，”11″為總帳帳號，”1″為明細帳帳號。
(三)過帳
(四)優點
節省記帳、過帳時間。設有專欄的科目不必每次填寫科目名稱，以總數過帳，細數不必逐一過入總分類帳，大量減少過帳次數。
單一日記簿設置專欄：
⭐⭐⭐
倘若企業經常發生交易筆數繁多的情形，可針對經常借記或貸記的科目在”日記簿”中設置”專欄”加以記錄，此種帳簿組織稱為「單一日記簿設置專欄」。
優點：節省記帳、過帳時間。設有專欄的科目不必每次填寫科目名稱，以總數過帳，細數不必逐一過入總分類帳，大量減少過帳次數。
🧾二、設置特種日記簿
對於經常發生的各類交易，可個別設置一本序時簿加以記錄，並另設一本普通日記簿記載非經常發生的交易。
同時，各日記簿中經常”借記”或”貸記”的科目亦可設置專欄，以簡化記帳與過帳流程。
常見的特種日記簿有：現金收入簿、現金支出簿、銷貨簿及進貨簿等。
(一)設置特種日記簿優點
(1)節省記帳、過帳時間。設有專欄的科目不必每次填寫科目名稱，以總數過帳，細數不必逐一過入總分類帳，大量減少過帳次數。
(2)允許數人同時進行記錄之工作，大大提升效率。
(3)避免混和交易的分割：
A.專簿中設置專欄後，部分”現金交易”與部分”非現金交易”可記入專簿中，不必記入普通日記簿(記入普通日記簿須逐項過帳，不能以總數過帳)。
B.不會將一筆交易分成”現金部分”與”非現金部分”，分別記入”現金簿”與”普通日記簿”，造成交易分割。
(二)現金收入簿與銷貨簿
(1)內容：
銷貨收入分為”現銷”與”賒銷”兩種，均記錄於”銷貨簿”中。
銷貨簿之借方通常設有”應收帳款”與”現金”二專欄；貸方則設有”銷貨收入”專欄。
現金收入的主要來源為”現銷”或”應收帳款收現”，但”現銷”已記入”銷貨簿”便不再記入”現金收入簿”。
“現金收入簿”貸方設”應收帳款”專欄及其他欄，應收帳款因為設有明細帳，除金額欄外加”類頁欄”。
借方設”現金”、”銷貨折扣”及其他欄。
(2)記錄：
所有銷貨交易不論”現銷”或”賒銷”，均記入”銷貨簿”；”現金收入簿”記載銷貨以外的現金收入交易。
設有專欄的科目直接在專欄寫金額；未設專欄的科目在其他欄內填寫科目名稱與金額。
(3)過帳：
A.設有專欄之科目，以總數過入總分類帳。
B.其他欄的金額逐筆以細數分別過入總分類帳中各帳戶內。
C.”應收帳款”的交易，再逐筆以細數過入”應收帳款明細分類帳”的個別帳戶內。
D.過帳後”序時簿”與”分類帳”互註頁次。
以總數過帳者：總分類帳帳號註記於金額欄總數下方。
以細數過帳者：總分類帳或明細分類帳帳號註記於類頁欄。
(三)現金支出簿與進貨簿
(1)內容：
進貨簿專欄設置：借方設置”進貨”專欄，貸方設置”應付帳款”及”現金”兩專欄。
現金支出簿專欄設置：借方設置”應付帳款”專欄及其他欄，而貸方設置”現金”、”進貨折扣”及其他欄。
(2)紀錄：
所有進貨交易均記在”進貨簿”；”現金收入簿”記載現購以外的現金支出交易。
設有專欄的科目直接在專欄寫金額；未設專欄的科目在其他欄內填寫科目名稱與金額。
(3)過帳：
A.設有專欄之科目，以總數過入總分類帳。
B.其他欄的金額逐筆以細數分別過入總分類帳中各帳戶內。
C.”應付帳款”的交易，再逐筆以細數過入”應付帳款明細分類帳”的個別帳戶內。
以總數過帳者：總分類帳帳號註記於金額欄總數下方。
以細數過帳者：總分類帳或明細分類帳帳號註記於類頁欄。
設置特種日記簿：
⭐⭐⭐
對於經常發生的各類交易，可個別設置一本序時簿加以記錄，並另設一本普通日記簿記載非經常發生的交易。
銷貨簿：
進貨簿：
優點：節省記帳、過帳時間。設有專欄的科目不必每次填寫科目名稱，以總數過帳，細數不必逐一過入總分類帳，大量減少過帳次數。
📑專簿設置專欄之帳簿組織
會計以及資訊管理兩大專業隨著時代進步與科技變革而日新月異，要專精這兩項專業是不容易的，唯有保持終身學習的態度，才能在必要時發揮所長。
🗂統整 ☝
會計資訊系統基本概念-建立會計資訊系統
建立會計資訊系統：
原則：
(一)成本效益之均衡：在成本以及實用之間取得平衡。
(二)實用性：考慮到不同資訊使用者的需求，設置一個易瞭解的系統。
(三)有彈性：系統應適應各種變動而有彈性調整的空間。
(四)可靠性之內部控制：確保交易真實情形得以紀錄處理及保存。
步驟：
(一)分析：決定使用者之資訊需求。
(二)設計：選擇會計處理方法。
(三)施行：員工訓練、督導。
(四)追蹤：隨時評估其有效性。
★★★
會計資訊系統基本概念-人工系統與電腦化系統之比較
人工系統與電腦化系統之比較：
電腦系統優勢：
(一)資料處理人力減少
(二)能有效處理大量資料
(三)電腦不會疲勞
(四)即時更新
(五)能迅速產生報表
★★★
會計資訊系統基本概念-帳簿組織演進及帳務處理原則
帳簿組織演進：
時序簿 → 分類帳 → 財務報表
帳務處理原則：
(1)每一筆交易必須記入一本序時簿。
(2)序時簿中每一個借貸金額都必須過入相關總帳帳戶。
(3)有明細分類帳者，除過入總分類帳外，尚須過入相關明細分類帳。
★★★
分類帳
設置明細分類帳目的：
可針對需要明細資料的科目提供詳細資料，例如：應收帳款包括哪一些客戶，其金額個別為多少。
總分類帳與明細分類帳關係：
設有”明細分類帳”時，原來記錄各科目變動情形的分類帳稱為”總分類帳”，又稱為”統制帳戶”。
“統制帳戶”的餘額應等於其”明細分類帳”中各帳戶餘額的總和。
★★★
時序簿-單一日記簿設置專欄
單一日記簿設置專欄：
倘若企業經常發生交易筆數繁多的情形，可針對經常借記或貸記的科目在”日記簿”中設置”專欄”加以記錄，此種帳簿組織稱為「單一日記簿設置專欄」。
優點：節省記帳、過帳時間。設有專欄的科目不必每次填寫科目名稱，以總數過帳，細數不必逐一過入總分類帳，大量減少過帳次數。
★★★
時序簿-設置特種日記簿
設置特種日記簿：
對於經常發生的各類交易，可個別設置一本序時簿加以記錄，並另設一本普通日記簿記載非經常發生的交易。
優點：節省記帳、過帳時間。設有專欄的科目不必每次填寫科目名稱，以總數過帳，細數不必逐一過入總分類帳，大量減少過帳次數。
★★★
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參考資料：
會計學新論(第十版，李宗黎、林蕙真著)