✒達成目的與步驟
本章節將會習得：
1個會計基本概念
2個會計學技術
會計資訊系統為處理會計資訊的整個過程的一種依據，以下會詳加說明。
🗞第一卷軸：會計資訊系統之基本概念
“會計資訊系統”包含”會計循環”當中的每一個作業程序。會計資訊要能發揮效用，有賴一個適當設計及有效運作的會計資訊系統。
(一)企業明訂作業程序，權責區分，確保一切交易活動按照授權程序進行。
(二)藉由蒐集帳證表單來確保交易有相關佐證資料。
(三)完成會計循環後提供各項報表給各級主管決策參考。
🧾一、建立會計資訊系統
📂(一)成本效益之均衡
愈完美的系統，成本愈高，企業應取得其中的平衡，設置最”適當”的系統。
📂(二)實用性
考慮到不同資訊使用者的需求，應設置一個可以產出易了解、可靠且正確之資訊的系統。
📂(三)有彈性
系統應適應各種變動而有彈性調整的空間(如技術進步、企業成長、法令修改等)。
📂(四)可靠性之內部控制
針對各種交易特性而設計”作業程序”及”資訊流程”，確保交易真實情形得以紀錄處理及保存以供管理決策應用。
📂分析
(1)決定內部及外部使用者之資訊需求。
(2)確認資訊來源及其蒐集與報導的程序。
📂設計
(1)根據分析結果訂定會計作業程序，選擇會計處理方法。
(2)建立內部控制，設計適當憑證表單。
(3)購置並安裝必要設備。
📂施行
(1)雇用合適員工，加以訓練。
(2)期間嚴密督導，確定系統運行無礙。
📂追蹤
(1)觀察系統的優缺點，評估其有效性。
(2)就系統施行上的困難做必要改進與維護。
🧾二、人工系統與電腦化系統之比較
隨著資訊與科技的進步，大多數企業已將會計作業局部或全面電腦化。即便如此，我們仍要學習人工會計系統，如此才能了解其原理，知道電腦取代的部分並能從中發現問題即時改進。
📂資料處理人力減少
由於人力減少，薪資費用降低，但相對增加電腦硬體與軟體成本。但總的來說，還是較具有成本效益優勢的。
📂能有效處理大量資料
若遇停電或故障，可能會造成檔案遺失或是硬體修復費時等問題，這些會導致比人工系統更嚴重的延誤。
📂電腦不會疲勞
軟硬體內設置之各項控制措施可避免錯誤發生，但若輸入資料有誤、人為操作疏失，則難免產生錯誤結果。
📂即時更新
所有帳戶隨交易的發生立即更新，有助於管理者在做決策時立即取得最新資料。
📂能迅速產生報表
透過軟體設計，依管理上之需要任意作不同組合與分析，迅速產生所需之報表，能省去大量時間成本。
企業的會計作業均先以人工處理奠基，隨著企業規模擴大再採用當時最新進之電腦作業系統來逐漸電腦化。
即使會計系統已全面電腦化，我們仍應熟悉人工會計系統之運作，了解其中差異也方便我們知道該如何調整指令，以便取得那些所需資料。此外，於系統軟體出問題時，亦可立即以人工作業方式替代。
不論電腦進步到何種程度，透過借貸法則分析交易，仍須依賴人腦判斷。電腦雖可以勝任入帳、過帳、試算等簿記程序，但會計資訊之解讀、決策之應用等仍需人腦為之。
🧾三、帳簿組織演進及帳務處理原則
(一)帳簿組織-
指各種會計帳簿的內容及其相互關係。
會計帳簿通常是指”序時簿”及”分類帳”，多數企業基於分工及效率考量，通常使用多種序時簿與分類帳。
(二)帳務處理原則-
(1)每一筆交易必須記入一本序時簿，且最好只記入一本。
(2)序時簿中每一個借貸金額都必須過入相關總帳帳戶，且只能過入一次。
(3)有明細分類帳者，除過入總分類帳外，尚須過入相關明細分類帳。
🗞第二卷軸：分類帳
🧾一、設置明細分類帳目的
“單一分類帳”雖然能彙總交易結果而得到各科目餘額，卻無法立即得知各科目餘額的詳細結果。例如：應收帳款包括哪一些客戶，其金額個別為多少? 為了彌補此缺陷，可針對需要明細資料的科目另外設置”明細分類帳”。
在過帳時，除了將”序時簿”上之金額過入”總分類帳”外，亦同時過入”明細分類帳”中對應的帳戶，如此便可以在不增加”總分類帳”科目的情況下，得知其科目的詳細資料。
🧾二、總分類帳與明細分類帳關係
設有”明細分類帳”時，原來記錄各科目變動情形的分類帳稱為”總分類帳”，又稱為”統制帳戶”。
“統制帳戶”的餘額應等於其”明細分類帳”中各帳戶餘額的總和。
🗞第三卷軸：序時簿
🧾一、單一日記簿設置專欄
倘若企業經常發生交易筆數繁多的情形，可針對經常借記或貸記的科目在”日記簿”中設置”專欄”加以記錄，此種帳簿組織稱為「單一日記簿設置專欄」。
(一)格式
一般企業經常發生的交易不外乎為現金收支、進貨銷貨等，故日記簿借方常設”現金”、”進貨”等專欄；貸方常設”現金”、”銷貨收入”等專欄。
(二)記法
(1)每一交易記一橫行
(2)交易涉及科目設有專欄者，僅需將金額填在該專欄內即可。
(3)未設置專欄者，在”其他”欄中填寫”科目名稱”與”金額”。
(4)加總各欄金額，借方總金額須等於貸方總金額：5,250+10,500+4,000=4,000+5,250+10,500
(5)各專欄總數下方填入該帳戶帳號，代表已過帳；其他欄之總數不過帳，在總數下備註(X)。
(6)”應付帳款”的類頁顯示”11/1″，”11″為總帳帳號，”1″為明細帳帳號。
(三)過帳
(四)優點
節省記帳、過帳時間。設有專欄的科目不必每次填寫科目名稱，以總數過帳，細數不必逐一過入總分類帳，大量減少過帳次數。
🧾二、設置特種日記簿
對於經常發生的各類交易，可個別設置一本序時簿加以記錄，並另設一本普通日記簿記載非經常發生的交易。
同時，各日記簿中經常”借記”或”貸記”的科目亦可設置專欄，以簡化記帳與過帳流程。
常見的特種日記簿有：現金收入簿、現金支出簿、銷貨簿及進貨簿等。
(一)設置特種日記簿優點
(1)節省記帳、過帳時間。設有專欄的科目不必每次填寫科目名稱，以總數過帳，細數不必逐一過入總分類帳，大量減少過帳次數。
(2)允許數人同時進行記錄之工作，大大提升效率。
(3)避免混和交易的分割：
A.專簿中設置專欄後，部分”現金交易”與部分”非現金交易”可記入專簿中，不必記入普通日記簿(記入普通日記簿須逐項過帳，不能以總數過帳)。
B.不會將一筆交易分成”現金部分”與”非現金部分”，分別記入”現金簿”與”普通日記簿”，造成交易分割。
(二)現金收入簿與銷貨簿
(1)內容：
銷貨收入分為”現銷”與”賒銷”兩種，均記錄於”銷貨簿”中。
銷貨簿之借方通常設有”應收帳款”與”現金”二專欄；貸方則設有”銷貨收入”專欄。
現金收入的主要來源為”現銷”或”應收帳款收現”，但”現銷”已記入”銷貨簿”便不再記入”現金收入簿”。
“現金收入簿”貸方設”應收帳款”專欄及其他欄，應收帳款因為設有明細帳，除金額欄外加”類頁欄”。
借方設”現金”、”銷貨折扣”及其他欄。
(2)記錄：
所有銷貨交易不論”現銷”或”賒銷”，均記入”銷貨簿”；”現金收入簿”記載銷貨以外的現金收入交易。
設有專欄的科目直接在專欄寫金額；未設專欄的科目在其他欄內填寫科目名稱與金額。
(3)過帳：
A.設有專欄之科目，以總數過入總分類帳。
B.其他欄的金額逐筆以細數分別過入總分類帳中各帳戶內。
C.”應收帳款”的交易，再逐筆以細數過入”應收帳款明細分類帳”的個別帳戶內。
D.過帳後”序時簿”與”分類帳”互註頁次。
以總數過帳者：總分類帳帳號註記於金額欄總數下方。
以細數過帳者：總分類帳或明細分類帳帳號註記於類頁欄。
(三)現金支出簿與進貨簿
(1)內容：
進貨簿專欄設置：借方設置”進貨”專欄，貸方設置”應付帳款”及”現金”兩專欄。
現金支出簿專欄設置：借方設置”應付帳款”專欄及其他欄，而貸方設置”現金”、”進貨折扣”及其他欄。
(2)紀錄：
所有進貨交易均記在”進貨簿”；”現金收入簿”記載現購以外的現金支出交易。
設有專欄的科目直接在專欄寫金額；未設專欄的科目在其他欄內填寫科目名稱與金額。
(3)過帳：
A.設有專欄之科目，以總數過入總分類帳。
B.其他欄的金額逐筆以細數分別過入總分類帳中各帳戶內。
C.”應付帳款”的交易，再逐筆以細數過入”應付帳款明細分類帳”的個別帳戶內。
以總數過帳者：總分類帳帳號註記於金額欄總數下方。
以細數過帳者：總分類帳或明細分類帳帳號註記於類頁欄。
📑專簿設置專欄之帳簿組織
會計以及資訊管理兩大專業隨著時代進步與科技變革而日新月異，要專精這兩項專業是不容易的，唯有保持終身學習的態度，才能在必要時發揮所長。
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參考資料：
會計學新論(第十版，李宗黎、林蕙真著)